Una entrevista con Mariano Latapi Ramírez
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Pregunta:
¿A que se refiere con "Expropiatorio" Dr. Latapi?
Mariano Latapi:
Ya sé que expropiar es quitar una propiedad a una persona por motivos de utilidad pública, generalmente a cambio de una indemnización o lo que es lo mismo, haciéndole de chivo los tamales. Pero cuanto más estudio y analizo a nuestro tan comentado IETU, menos calificativos encuentro para definirlo, por lo que lo dejaremos en "Expropiatorio" sin lo del beneficio de la indemnización.
Siguiendo con nuestra clase de gramática, como llamarían a un socio que primero les promete ir con usted en las pérdidas y después se le olvida, que los hace pagar sobre algo que ustedes ni siquiera están enterados, o que una vez que ha fijado las reglas del juego las modifica.
¿Cómo llamarían a alguien que se comporta de esta manera?
Les dejo el adjetivo calificativo a su consideración (a mí me vino a la mente gandalla), pero esto es exactamente lo que el Gobierno Federal le esta haciendo a los empresarios y muchos ni se han dado cuenta.
Pregunta:
¿Dr. Latapi, por qué dice que muchos ni se han dado cuenta?
Mariano Latapi:
Recapitulando lo que les he comentado en artículos anteriores, el IETU va detrás de tres tipos de contribuyentes que eventualmente han reducido su tasa efectiva de ISR, estos son:
- Los Contribuyentes con Pérdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores.
- Los Contribuyentes con Planes de Previsión Social exenta para sus trabajadores.
- Los Contribuyentes con tasas efectivas de impuestos reducidas producto de exenciones o reducciones en las tasas, por ejemplo los contribuyentes que se dediquen a las actividades agropecuarias o el auto transporte.
- Para los Contribuyentes con Pérdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores que aun no han podido amortizar, el Gobierno deja de ser solidario y se olvida de su promesa de acompañar a los empresarios cuando pierden.
Aunque se haya expedido el decreto del 5 de noviembre del 2007, el cual permite a los contribuyentes que hayan presentado Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores generadas por la aplicación de la deducción inmediata (deducción acelerada de los activos fijos) una deducción por este concepto, esta es solo el 5% por año lo que en principio no cambiará sustancialmente la suerte de estos Contribuyentes ya que la deducción en cualquier caso será sumamente reducida.
El hecho de que el Gobierno Federal participe con el contribuyente cuando este se ve obligado a asumir algún tipo de Pérdida, nunca fue un asunto menor. La legislación Mexicana al igual que cualquiera del mundo no deja solo al empresario, pues sabe muy bien que el resultado de cualquier negocio no solo depende de la buena gestión empresarial sino también de cómo se comporta la economía y el entorno, muchas veces generado por el mismo Gobierno. Este último puede llevar a las empresas a presentar números rojos, casos como el error de diciembre de 1994, la apertura comercial indiscriminada, la excesiva reglamentación sobre cierta rama industrial o hasta el precio de los hidrocarburos, influyen en los costos de los empresarios afectando sus resultados sin que ellos puedan realmente hacer algo al respecto.
- Los Contribuyentes con Planes de Previsión Social exenta para sus empleados.
En este caso el empresario otorga una serie de beneficios adicionales al sueldo de sus trabajadores (no son para el), tales como vales despensa, fondos de ahorro, seguros de gastos médicos, seguros de vida, plan de pensiones y demás, muchos de los cuales están y han estado exentos del ISR por años. Con el IETU el empresario terminará pagando un impuesto que NUNCA generó y del cual NUNCA se benefició.
Hay quien dice que en este caso lo que hay que hacer para evitar este efecto, es acumular la previsión social a los sueldos de los empleados de la empresa, pero la verdad es que se acabará pagando más IMSS e INFONAVIT que el ahorro que podrían llegar a obtener si se gravaran las prestaciones.
Veamos el siguiente ejemplo: supongamos que se otorgan 5 millones de pesos en previsión social exenta a los trabajadores, si causaran el IETU al 16.5%, se podría llegar a pagar un monto de impuesto de hasta por $825 mil pesos. Ahora bien, si se decidiera acumular esta percepción, entonces estaría obligado a integrar este concepto al salario y por lo mismo pagaría más Seguro Social, más INFONAVIT y más impuesto local sobre nóminas, con lo cual se podría alcanzar una tasa superior al 35% y por lo tanto se acabaría pagando $1,750 mil pesos adicionales por concepto de cargas sociales.
Podrán notar que tal cantidad representa más del doble de lo que se pagaría por el IETU.
A fin de cuentas, sea cual fuera el caso, el empresario pagará un impuesto sobre un concepto que NUNCA lo benefició, que no incrementó su patrimonio, pero que sin lugar a dudas le "expropió" parte de ese patrimonio.
- Contribuyentes con tasas Impositivas reducidas.
Todos hemos oído hablar de los subsidios que los Gobiernos extranjeros otorgan a los productores agropecuarios domésticos. Por años la legislación fiscal Mexicana puso especial cuidado en no gravar extraordinariamente a los contribuyentes del campo, hoy parece ser que los ilustres políticos egresados de Yale o de Harvard no solo no se acuerdan, sino que les niegan cualquier tipo de subsidio y ahora les imponen un nuevo gravamen.
Por años la explotación del campo, bosques, ríos y mares estuvo exenta o con tasas reducidas de ISR; muchos empresarios seguramente invirtieron en estos sectores esperando que esta situación se mantuviera por un período razonable, sin embargo y sin decir agua va, el Gobierno Federal decidió cobrarles más impuestos. Lo que no ha dicho el Gobierno es como le va hacer cuando el campo no pueda competir por que las cargas impositivas son descomunales.
Pregunta:
¿En resumidas cuentas, cómo sugiere que abordemos el IETU Dr. Latapi?
Mariano Latapi:
El IETU se puede convertir sin lugar a dudas en un impuesto "expropiatorio", lo cual no solo esta prohibido por nuestra Constitución sino también por todos y cada uno de los tratados que en materia fiscal hemos firmado con nuestros socios comerciales de todo el mundo.
Bien vale la pena que platiquen con su contador o asesor fiscal, revisen los escenarios donde pueden encontrarse el año que entra y de esta manera puedan tomar las mejores decisiones para prevenir el pagar impuestos en exceso en el 2008.
Como ya parezco el profeta Jeremías dando malas noticias, voy a seguir escudriñando la ley para ver si en mis cartas de diciembre les puedo contar cosas bonitas, esperanzadoras o lo más parecidas a una carta a Santa Claus.
Como siempre les mando un cordial saludo y los invito a participar en nuestros seminarios. Me dará mucho gusto contar con ustedes entre los participantes para poder discutir y ahondar más en estos temas.
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